Lahjakirjan ehdot

Olen aikaisemmin kirjoittanut lahjakirjan muotovaatimuksista. Tässä käyn läpi mitä asioita tulisi lahjakirjassa mainita ja huomioida.

Antajan ja saajan tiedot ja allekirjoitukset

Lahjakirjassa tulee olla molempien tiedot ja myös mahdollinen sukulaisuussuhde.
Molempien tulee myös allekirjoittaa lahjakirja, eli myös lahjansaajan tulee ilmoittaa ottavansa lahja vastaan, sillä lahjansaajan ei ole pakko ottaa lahjaa vastaan.

Lahjan yksilöinti

Lahjoituksen kohde tulee myös yksilöidä riittävällä tarkkuudella ja erityisesti mahdolliset lahjan arvoon vaikuttavat tekijät voi olla hyvä mainita lahjakirjassa. Tämä on jo siitä syystä, että lahjansaaja tietää tarkalleen mitä on vastaanottamassa ja myös selvityksenä lahjan arvosta verottajaa varten. Lahjan arvoa ei ole pakko lisätä lahjakirjaan, mutta lahjoituksen jälkeen tehtävässä lahjaveroilmoituksessa se tulee olla.

Jos lahjoituksen kohde on asunto-osake, tulee lahjakirjassa myös mainita kohdistuuko lahjaan velkaa, missä mahdolliset osake- ja panttikirjat ovat ja muut erityisesti lahjansaajan kannalta oleelliset tiedot. Osakekirjaan tulee myös tehdä siirtomerkintä omistusvaihdosta.

Lahjakirjan ehdot

Avio-oikeuden poissulkeminen

Usein lahjakirjalla poissuljetaan saajan aviopuolison avio-oikeus lahjoituksen kohteeseen. Jos näin on, niin lahjakirjassa tulee olla todistajat. Muutoin todistajia ei tarvita!

Ennakkoperintö vai lahjoitus

Jos kyse on rintaperillisestä, otetaan usein maininta onko lahjoitus huomioitava saajan saamana perinnön ennakkona (ennakkoperintönä) vai lahjana. Jos kyse on lahjasta, ei lahjoitusta huomioida saajan perintöosuuteen vaan perinnönjaossa kaikki perilliset saavat lähtökohtaisesti yhtä suuren osan. Jos mainintaa ei ole, oletetaan lahjoitus saajan saamaksi perinnön ennakoksi.

Hallintaoikeuden pidättäminen

Usein perintövero- ja perintösuunnitteluna halutaan lahjoittaa omaisuutta, johon lahjan antaja pidättää itselleen hallintaoikeuden. Tätä vaihtoehtoa käytetään paljon myös saajan verojen pienentämiseen, sillä hallintaoikeus pienentää saajan lahjaveron määrää.

Tämän osalta kannattaisi kuitenkin aina olla tarkkana ja ymmärtää hallintaoikeuden ominaisuudet lahjansaajan kannalta:
– hallintaoikeudesta luopumisesta tulisi saada korvaus,
– lupa luopumiseen tulee saada maistraatilta, jos hallintaoikeutettu on edunvalvottavana,
– omaisuutta ei voi myydä ilman suostumusta,
– kuka vastaa lahjaan kohdistuvista käyttökustannuksista, remonteista ja muista maksuista.

Hyvä on myös huomioida, että hallintaoikeuden pidättäminen tulee olla todellinen, eli jos kyse on asunto-osakkeesta, johon lahjan antaja on pidättänyt hallintaoikeuden, mutta siinä kirjoilla onkin lahjansaaja, saattaa tästä aiheutua ongelmia verottajan kanssa. Pelkästään verokikkailuun hallintaoikeutta ei kannata käyttää, vaan tarkoituksen tulee siis olla todellinen.